Cambios en la Declaración Informativa de Precios de Transferencia
A continuación está la lista de todos los cambios que tuvo la Declaración Informativa de Precios de Transferencia. En su mayoría son cambios de forma. Hay una adición interesante en las casillas 34 y 35: Margen Operativo del Contribuyente. Estas casillas son para diligenciar el resultado de la utilidad operativa dividida sobre los ingresos operativos, tal como se registró en los estados financieros de la compañía, es decir el margen operativo.
Es preocupante que la DIAN pida este resultado independientemente del análisis que se realice sobre las operaciones intercompañía. La intención evidente es utilizar esta nueva casilla como una alerta que se va a activar cuando el margen sea insuficiente ante los estándares que impongan los auditores de la DIAN.
DETALLE DE TODOS LOS CAMBIOS
HOJA 2 – INSTRUCTIVO
Paso 2. (2.2): Modificaron la ubicación de la guía, ahora es: Guía de Servicios en Línea/Servicios transversales/Presentación Virtual de Documentos.
Casillas Hoja PP – Datos del Declarante. (24. Código de corrección): Cambiaron los códigos; “Indique en esta casilla: “1” si es una corrección a la declaración privada, “3” si se corrige con posterioridad a un acto administrativo y “4” Proyecto de corrección (Artículo 589 del E.T.).”
Casillas Hoja PP – Nuevas Casillas (30-37): Estas son las nuevas casillas;
30. Aportes a sociedades y entidades extranjeras: Deberá estar diligenciada con la suma de los montos de las operaciones relacionadas con aportes en especie o en industria y/o de intangibles a sociedades o entidades extranjeras registradas en la Hoja 2, la cual corresponde a las operaciones 59 “Aportes en especie o en industria a sociedades o entidades extranjeras” y/o 60 “Aportes de intangibles a sociedades o entidades extranjeras”.
31. Información adicional: Deberá estar diligenciada con la suma de los montos de las operaciones correspondientes a préstamos con vinculados, reintegros o reembolsos de gastos y/u operaciones efectuadas a nombre de vinculados, que no fueron reflejados en el Estado de Resultados y que se encuentran registrados en la Hoja 2. Para tal efecto deberá ser declarado el monto débito o crédito de las operaciones, de conformidad con la naturaleza de la cuenta (Activo o pasivo).
32. Monto total del Principal Recibido: Deberá estar diligenciada con la suma de los montos de principales recibidos registrados en la Hoja 2 relacionados con el código del tipo de operación 42 “Intereses sobre Préstamos”.
33. Monto total del Principal Prestado: Deberá estar diligenciada con la suma de los montos de principales prestados registrados en la Hoja 2 relacionados con el código del tipo de operación 13 “Intereses sobre Préstamos”.
34. y 35. Margen Operativo del Contribuyente: Independientemente del Método y del Indicador de Rentabilidad que haya utilizado en su análisis, registre en estas casillas el margen operativo contable del contribuyente, es decir, la rentabilidad del contribuyente en desarrollo de su objeto social, de acuerdo con la siguiente fórmula: MO = Utilidad operacional / Ventas netas. El porcentaje se expresará con tres cifras decimales, aun cuando se trate de ceros. A manera de ejemplo, si el porcentaje obtenido de la operación da como resultado 20%, se deberá anotar 20,000.
Liquidación de sanción
36. Número de días de extemporaneidad: Cuando sea del caso, registre los días de extemporaneidad que se genere por la presentación de esta declaración, de conformidad con lo señalado en los literales a y b del numeral 1 del literal B del artículo 260-11 del Estatuto Tributario.
37. Sanción por extemporaneidad: Incluya en esta casilla el valor total de las sanciones por extemporaneidad, que se generen en la presentación de esta declaración.
HOJA 4 – INSTRUCTIVO
Ubicación de la guía cambió: Ahora lo encuentra acá; Guía de Servicios en Línea/Servicios transversales/Presentación Virtual de Documentos.
Información descriptiva: Ahora todos los textos vienen complementados con la información de zonas francas y paraísos fiscales; “vinculado del exterior, vinculado ubicado en zonas francas o la persona, sociedad, entidad o empresa ubicada, residente o domiciliada en paraísos fiscales”
Casilla 44. Inclusión del NIT.
Casilla 53. (Tipo de documento): Tiene una nota para la inclusión de Zona Franca; “Nota: Cuando se trate de operaciones con vinculados en zona franca, en esta casilla deberá seleccionar el Código 44 correspondiente al NIT de dicho vinculado.”
Códigos Operaciones Ingresos:
03. (Adición): Se incluyó la palabra maquila; “Servicios intermedios de la producción – maquila.”
05. – 19 (Cambiaron): Ahora hay más códigos y tienen diferentes contenidos, van del número 01 – 29. A continuación están los nuevos códigos:
05 Asistencia técnica.
06 Servicios técnicos.
07 Otros servicios.
08 Honorarios.
09 Comisiones.
10 Publicidad.
11 Seguros y reaseguros.
12 Ingresos por Derivados financieros.
13 Intereses sobre préstamos.
14 Arrendamientos.
15 Arrendamientos financieros.
16 Prestación de otros servicios financieros.
17 Garantías.
18 Enajenación de acciones (inventario).
19 Enajenación de acciones y aportes (activo fijo).
20 Venta de cartera.
21 Venta de activos fijos no depreciables.
22 Venta de activos fijos depreciables, amortizables y agotables.
23 Venta de intangibles o derechos tales como patentes, know-how, marcas, entre otros.
24 Cesión de intangibles, derechos u obligaciones.
25 Licenciamientos o franquicias.
26 Regalías.
27 Otras Inversiones.
28 Otros activos.
29 Otros ingresos.
Códigos Operaciones Egresos:
30 – 58. (Cambiaron por numeración y contenidos): Ya no van del 20 – 43, ahora están del número 30 – 58. A continuación están los nuevos códigos:
30 Compra neta de inventarios para producción.
31 Compra neta de inventarios para distribución.
32 Servicios intermedios de la producción – maquila.
33 Servicios administrativos.
34 Asistencia técnica.
35 Servicios técnicos.
36 Otros servicios.
37 Honorarios.
38 Comisiones.
39 Publicidad.
40 Seguros y reaseguros.
41 Egresos por derivados financieros.
42 Intereses sobre préstamos.
43 Arrendamientos.
44 Arrendamientos financieros.
45 Prestación de otros servicios financieros.
46 Garantías.
47 Compra de acciones (inventario).
48 Compra de acciones y aportes (activo fijo).
49 Compra de cartera.
50 Compra de activos fijos no depreciables.
51 Compra de activos fijos depreciables, amortizables y agotables.
52 Compra de intangibles o derechos tales como patentes, know-how,marcas, entre otros.
53 Cesión de intangibles, derechos u obligaciones.
54 Licenciamientos o franquicias.
55 Regalías.
56 Otras Inversiones.
57 Otros activos.
58 Otros egresos.
Códigos Operaciones Egresos:
30 – 58. (Cambiaron por numeración y contenidos): Ya no están las “Operaciones de Activo y de Pasivo”, ahora hay “Otras operaciones” e “Información adicional”. A continuación están los nuevos códigos:
Cód. Otras operaciones
59 Aportes en especie o en industria a sociedades o entidades extranjeras.
60 Aportes de intangibles a sociedades o entidades extranjeras.
Cód. Información adicional
61 Préstamos con vinculados que no fueron reflejados en el estado de resultados.
62 Reintegros o reembolsos de gastos con vinculados que no fueron reflejados en el estado de resultados.
63 Operaciones efectuadas a nombre de vinculados que no fueron reflejados en el estado de resultados.
Casilla 61 – Código país: Cambió la fuente para la guía, ahora la encuentran en: Servicios\Formularios\Formularios e Instructivos.
Casilla 62 – Monto de la operación: Cambió el contenido dadas las nuevas nomenclaturas de las operaciones. A continuación las nuevas especificaciones:
Otras operaciones: Registre el monto de las operaciones relacionadas con aportes en especie o en industria y/o de intangibles a sociedades o entidades extranjeras.
Información adicional: Registre el valor que corresponda al préstamo, reintegro o reembolso de gastos, o a la operación efectuada a nombre del vinculado del exterior, vinculado ubicado en zonas francas o la persona, sociedad, entidad o empresa ubicada, residente o domiciliada en paraísos fiscales durante el año gravable 2013 o fracción de año 2014, siempre que éstas no hayan afectado el Estado de Resultados.
Notas: Este año incluyeron nuevas notas y modificaron las anteriores en base a los nuevos límites. A continuación están las nuevas notas:
1. Cuando declare operaciones que correspondan a Otras operaciones (Códigos 59 y 60) deberá diligenciar esta casilla independientemente de su cuantía.
2. Cuando declare tipos de operación de ingreso y/o egreso que superen las 32.000 UVT, serán de obligatorio diligenciamiento las casillas 65 (Método utilizado) a la 79 (Parte analizada); en caso contrario estas casillas serán de diligenciamiento opcional. Sin embargo, la casilla 69 (Valor del comparable) deberá ser diligenciada solamente en el caso que se cuente con un comparable tal que por su alto grado de comparabilidad haga innecesaria la obtención de un rango y este comparable sea positivo, registrando el valor que corresponda a dicho comparable. En caso que no se cuente con tal comparable, deberá proceder a diligenciar las casillas 67 ó 68 (Utilidad o Pérdida) y 70 (Global o segmentado) y siguientes, según corresponda.
3. Para las operaciones correspondientes a “Información adicional” y en la medida que no afectaron el estado de resultados, será de obligatorio diligenciamiento esta casilla. Para tal efecto deberá ser declarado el monto débito o crédito de la operación, de conformidad con la naturaleza de la cuenta (Activo o pasivo). No deberá diligenciar de la casilla 63 a la 79.
4. Para las operaciones relacionadas con préstamos y que deban ser declaradas como operaciones de ingreso No. 13 y de egreso No. 42 (“Intereses sobre préstamos”) en esta casilla deberá declarase el monto de intereses que haya afectado el Estado de Resultados.
Casilla 63-69: Cambiaron los contenidos, incluyeron nueva información y modificaron las instrucciones. A continuación están los nuevos contenidos:
63. Monto del Principal: Registre el valor correspondiente al monto del principal prestado o recibido cuando declare las operaciones de ingreso No. 13 o de egreso No. 42 (“Intereses sobre préstamos”). El valor que registre debe corresponder al total del monto prestado o recibido, y no a saldos al cierre del período fiscal.
64. Saldo del Principal: Registre el valor correspondiente al saldo contable del principal prestado o recibido a 31 de diciembre del año reportado cuando declare las operaciones de ingreso No. 13 o de egreso No. 42 (“Intereses sobre préstamos”).
65. Método utilizado: Registre el código que corresponda al método de precios de transferencia utilizado según la tabla “Código método precios transferencia”, así:
Cód. Método
PC Precio comparable no controlado
PR Precio de reventa
CA Costo adicionado
TU Márgenes transaccionales de utilidad de operación
PU Partición de utilidades
66. Indicador de Rentabilidad de la Operación: Registre en esta casilla el indicador de rentabilidad utilizado en la determinación del margen de plena competencia, dependiendo del método aplicado en el análisis, así:
– MB (Margen bruto sobre ventas netas): Mide la rentabilidad de la empresa a nivel de la utilidad bruta. MB = Utilidad bruta / ventas netas
– MB2 (Margen bruto sobres costos): Mide la participación de la utilidad bruta frente a los costos. MB2 = Utilidad bruta / costo de ventas
– MO (Margen Operativo): Mide la rentabilidad de la empresa en desarrollo de su objeto social. MO = Utilidad operacional / Ventas netas
– MCG (Margen sobre Costos y Gastos): Mide la utilidad operacional de una empresa sobre la suma de los costos más los gastos incurridos.
MCG = Utilidad operacional / (Costos + Gastos)
– ROA (Rendimiento sobre Activos): Mide la utilidad neta entre el nivel de activos utilizados en las actividades de la empresa y los resultados operacionales.
ROA = Utilidad operativa / Activo total
– BERRY (Razón Berry): Mide la relación entre la utilidad bruta sobre el total de gastos de operación y ventas. BERRY = Utilidad bruta / Gastos de operación y ventas
– O registre la opción “Otros” de no encontrar el indicador utilizado en la lista.
Nota: No diligencie esta casilla cuando utilice el método PC “Precio comparable no controlado”. Precio o margen de la utilidad o pérdida de la operación
67. y 68. Utilidad o Pérdida: Registre en esta casilla el margen obtenido de la aplicación del indicador de rentabilidad declarado en la casilla 66. El porcentaje se expresará con tres cifras decimales, aun cuando se trate de ceros. A manera de ejemplo, si el porcentaje obtenido de la operación da como resultado 20%, se deberá anotar 20,000.
Notas:
– Independientemente del método utilizado, para las operaciones de ingreso No. 13 y de egreso No. 42 (“Intereses sobre Préstamos”), deberá registrar en la casilla 67 (Utilidad) la tasa de interés pactada.
– Para las operaciones de ingreso No. 05, 09, 26 y de egreso No. 34, 38 y 55 (“Asistencia técnica”, “Comisiones”, “Regalías”, respectivamente), cuando se utilice el método Precio Comparable No Controlado y si la contraprestación se pactó como un porcentaje, deberá diligenciar en la casilla 67 (Utilidad) el porcentaje pactado.
– Cuando se utilice el método Precio Comparable No Controlado, deberá registrar en la Casilla 67 (Utilidad) el precio pactado en la operación.
– Estas casillas no deberán diligenciarse para los tipos de operación correspondientes a “Otras operaciones” e “Información adicional”.
69. Valor del comparable: Diligencie esta casilla solamente en el caso que se cuente con un comparable tal que por su alto grado de comparabilidad haga innecesaria la obtención de un rango y este comparable sea positivo, registrando el valor que corresponda a dicho comparable. Si el valor corresponde a cifras monetarias, regístrelo en cantidades enteras y la fracción hasta el centésimo. A manera de ejemplo si necesita diligenciar 1.530,51 registre 1530,51.