Con fecha 26 de agosto de 2025, el Servicio de Impuestos Internos publicó la Resolución Exenta SII N° 106, mediante la cual modifica el formato, contenido e instrucciones de la Declaración Jurada Formulario N° 1913 de Caracterización Tributaria Global.
Esta modificación introduce un cambio relevante en el alcance, profundidad y enfoque de la información solicitada, incorporando nuevas secciones y reforzando el rol de esta declaración como herramienta de análisis de riesgos, caracterización tributaria y evaluación de la gobernanza fiscal de los contribuyentes, en particular de aquellos que forman parte de grupos empresariales y multinacionales.
El nuevo enfoque se alinea con las tendencias internacionales en materia de transparencia fiscal, control de riesgos tributarios y fortalecimiento de los sistemas de cumplimiento corporativo, y refuerza el rol de la DJ 1913 como insumo clave en los procesos de fiscalización del SII, incluyendo aquellos relacionados con precios de transferencia.
- Reestructuración del Formulario
Si bien la nueva versión de la DJ 1913 incorpora secciones adicionales, los cambios no se limitan únicamente a solicitar más información, sino que, el formulario completo ha sido reestructurado.
Entre las principales novedades del formulario, destacan especialmente:
- La incorporación de un bloque de sostenibilidad tributaria, orientado a relevar aspectos de buenas prácticas tributarias, gobernanza fiscal, transparencia y ética, certeza jurídica, gestión de riesgos, políticas de cumplimiento y cumplimiento cooperativo a nivel del Grupo Empresarial.
- Se eliminan algunas preguntas básicas como el nombre del Holding Empresarial al que pertenece el contribuyente, número de sociedades que éste controla y la existencia de cambios en los integrantes del Gobierno Corporativo.
- El reordenamiento general del formulario, que refuerza la lectura integral de la información por parte del SII y aumenta la importancia de la coherencia interna de los datos reportados.
En este contexto, se hace necesario realizar una revisión conceptual y estructural de la forma en que el contribuyente presenta esta declaración. En particular, ciertas respuestas deben ser analizadas a la luz de sus posibles efectos en materia de operaciones con partes relacionadas, asegurando que la información reportada sea coherente con la posición tributaria de la compañía en este ámbito.
- Sostenibilidad Tributaria a nivel del Grupo Empresarial
La principal innovación del formulario es la incorporación de un bloque específico vinculado a sostenibilidad y responsabilidad tributaria, esta vez a nivel de Grupo y no únicamente a nivel local.
Esta nueva sección busca relevar aspectos relacionados con:
- Gobernanza y Compromiso Institucional: Enfocado en examinar si el grupo empresarial cuenta con estándares, estructuras formales, aprobación directiva y políticas internas que respalden una estrategia fiscal transparente y coherente.
- Divulgación y Transparencia: Evalúa si el Grupo comunica públicamente sus políticas fiscales y si divulga voluntariamente información sobre su contribución y gestión tributaria.
- Marco de Control Fiscal y Gestión de Riesgos Tributarios: Busca confirmar la existencia y aplicación de un sistema formal de control fiscal, matriz de riesgos, mecanismos de denuncia, evaluación externa y programas de capacitación en ética y transparencia.
- Relación con la Autoridad Tributaria y Cumplimiento Cooperativo: Indaga si el grupo empresarial utiliza mecanismos de certeza anticipada y participa en iniciativas de cooperación y sostenibilidad tributaria con la administración fiscal.
Este cambio refuerza la necesidad de coordinación con la casa matriz del contribuyente y transforma la DJ 1913 en un ejercicio que, en muchos casos, excede el ámbito estrictamente local.
Un punto particularmente relevante es que esta sección da como alternativa de respuesta a todas sus preguntas la opción: “Opta por no responder”, en caso de que el contribuyente no sepa o no quiera proporcionar esta información a la autoridad tributaria.
El ejercicio de dicha opción no conlleva automáticamente una sanción o consecuencia directa, sino que la decisión de proporcionar o no esta información puede ser interpretada por el SII como un indicador del nivel de cooperación, gobernanza y madurez del sistema de cumplimiento fiscal del contribuyente.
- Recomendaciones Generales
A la luz de los cambios introducidos por la Resolución Exenta SII N° 106 de 2025, resulta recomendable que los contribuyentes:
- Incorporen la preparación de la DJ 1913 dentro de su planificación tributaria anual con la debida anticipación, teniendo en cuenta que el formulario solicita información de carácter estratégico
- Coordinen oportunamente sus respuestas con la Casa Matriz y con sus asesores tributarios a nivel corporativo.
- Evalúen estratégicamente el posicionamiento de la Compañía en materia de responsabilidad y sostenibilidad tributaria, documentando aquellas prácticas/políticas de control que efectivamente existen y se aplican dentro de la compañía.
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