PRODECON emite criterios sobre la deducción de gastos de publicidad y propaganda relacionados con marcas licenciadas por partes relacionadas
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) mediante Análisis Sistémico 8/2025, abordo una problemática cada vez más común: : la deducibilidad de los gastos de propaganda y publicidad cuando una empresa utiliza una marca licenciada por una parte relacionada, nacional o extranjera.
En la práctica, la autoridad fiscal ha rechazado dichas deducciones bajo el argumento de que los gastos no son estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente, considerando que el principal beneficiario de la publicidad es el propietario de la marca y no el licenciatario que realiza la erogación.
La autoridad fiscal señaló que para sustentar la procedencia de estas deducciones, los principales criterios son:
- Demostrar que la publicidad guarda una relación directa con la generación de ingresos del contribuyente.
- Contar con contratos de licencia que definan claramente los derechos, obligaciones y riesgos asumidos por cada parte.
- Acreditar la razonabilidad del gasto y su vinculación con la actividad económica desarrollada.
- Se deben identificar los derechos, obligaciones y riesgos asumidos por cada una de las partes involucradas en la operación.
- Indispensable contar con evidencia de la materialización de los servicios de publicidad y propaganda.
- Mantener evidencia documental suficiente que permita seguir la trazabilidad de la operación, desde la contratación hasta el pago y los beneficios obtenidos.
- En operaciones con partes relacionadas extranjeras, analizar también las implicaciones derivadas de los Tratados para Evitar la Doble Tributación.
Este criterio representa un recordatorio importante: la deducibilidad no depende únicamente de la existencia del gasto, sino de la capacidad del contribuyente para demostrar su indispensabilidad, materialidad y beneficio económico.
Desde la perspectiva de precios de transferencia, este análisis también cobra relevancia, ya que la documentación de las funciones desempeñadas, los riesgos asumidos y los beneficios esperados puede ser determinante para sustentar que los gastos de publicidad responden a una lógica de negocio y no constituyen un beneficio exclusivo para el titular de la marca.
Sin duda, es un criterio que las empresas con estructuras de licenciamiento de intangibles deberían considerar al evaluar sus políticas de documentación y cumplimiento fiscal. Por lo que desde BaseFirma recomendamos:
- Revisión puntual de contratos de licencia de marca: Verificar que los derechos, obligaciones, contraprestaciones y responsabilidades de cada parte estén claramente definidos y sean consistentes con la operación real.
- Documentar el beneficio económico del gasto: Conservar evidencia de que las campañas publicitarias impulsaron las ventas, fortalecieron el posicionamiento comercial o contribuyeron a la generación de ingresos del licenciatario.
- Evaluación sobre si efectivamente los gastos de publicidad se encuentran o no añadiendo valor directamente al intangible en uso.
- Fortalecer la evidencia de materialidad: Resguardar contratos, órdenes de compra, facturas, entregables, reportes de campañas, métricas de desempeño, comprobantes de pago y cualquier otra documentación que soporte la efectiva prestación del servicio.
- Alinear la documentación de precios de transferencia: Verificar que el análisis funcional, la caracterización de las partes y la política de regalías sean congruentes con la realidad económica y con la asignación de funciones, activos y riesgos
La tendencia observada confirma un enfoque cada vez más orientado a la sustancia económica de las operaciones y al adecuado soporte documental de las deducciones vinculadas con activos intangibles, por lo que antes de una auditoria es muy importante evaluar si la documentación disponible permite acreditar la razón de negocios, la trazabilidad de los pagos y la relación directa del gasto con la actividad del contribuyente.
En BaseFirma brindamos asesoría en operaciones relacionadas con licencias de marca, publicidad y precios de transferencia.
Para más información: Natalia.Lopez@basefirma.com